今天南京刑事律師網(wǎng)的南京刑事律師帶來(lái)主題是關(guān)于：“受賄數(shù)額按轉(zhuǎn)讓行為時(shí)股份價(jià)值計(jì)算”的認(rèn)定問(wèn)題，希望能幫助大家。

　　《辦理受賄案件適用意見(jiàn)》第2條規(guī)定，“受賄數(shù)額按轉(zhuǎn)讓行為時(shí)股份價(jià)值計(jì)算”，將計(jì)算股份價(jià)值的時(shí)間確定為“轉(zhuǎn)讓行為時(shí)”。但由于股份轉(zhuǎn)讓登記的規(guī)定，對(duì)于“轉(zhuǎn)讓行為時(shí)”到底是指實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)還是指登記轉(zhuǎn)讓時(shí)存有爭(zhēng)議。在實(shí)踐中有觀點(diǎn)指出，國(guó)家工作人員接受贏利狀況良好的上市公司干股，一般均在日后的交易中獲取豐厚收益，較之于“轉(zhuǎn)讓行為時(shí)”而言，以案發(fā)時(shí)的股份價(jià)值計(jì)算受賄數(shù)額更能體現(xiàn)絕大多數(shù)受賄人非法獲利的實(shí)際情況。然而，刑法適用過(guò)程中的財(cái)物價(jià)值計(jì)算原則上均以行為時(shí)作為犯罪數(shù)額計(jì)算的基準(zhǔn)時(shí)間;即使是股票等犯罪對(duì)象，在實(shí)踐中亦根據(jù)犯罪行為時(shí)的平均成交價(jià)值計(jì)算數(shù)額。

　　受賄罪專(zhuān)業(yè)辯護(hù)律師認(rèn)為，對(duì)于已經(jīng)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記的，一般按照登記時(shí)間，未進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)間。但是，對(duì)于先進(jìn)行了實(shí)際轉(zhuǎn)讓?zhuān)笥诌M(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記的，如何認(rèn)定轉(zhuǎn)讓時(shí)間，則需要加以具體研究。應(yīng)該說(shuō)，《辦理受賄案件適用意見(jiàn)》第2條規(guī)定中所指的“轉(zhuǎn)讓行為”，與正常合法的股份轉(zhuǎn)讓有區(qū)別，不應(yīng)要求其具備正常合法轉(zhuǎn)讓的全部?jī)?nèi)容和特征，實(shí)際上這里的轉(zhuǎn)讓主要是指受賄人實(shí)際取得股權(quán)，并不要求必須辦理完轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)。換言之，應(yīng)當(dāng)以受賄人實(shí)際取得股權(quán)時(shí)的股份價(jià)值來(lái)認(rèn)定受賄數(shù)額。當(dāng)然，由于股份尤其是干股不像房屋、汽車(chē)等物品那樣直觀，在實(shí)踐中尤其要注意如何有效獲取干股轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)間的證據(jù)。具體操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意收集產(chǎn)權(quán)交易中辦理股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)的時(shí)間記錄、股東名冊(cè)相關(guān)變動(dòng)的具體登記間、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效時(shí)間約定、賄賂雙方關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為時(shí)的供述等證據(jù)材料。

　　由于《辦理受賄案件適用意見(jiàn)》第2條并沒(méi)有具體規(guī)定計(jì)算股份價(jià)值的價(jià)格依據(jù)，因而盡管“轉(zhuǎn)讓行為時(shí)”能夠加以明確界定，但“受賄數(shù)額按轉(zhuǎn)讓行為時(shí)股份價(jià)值計(jì)算”還是不能真正搞清，其關(guān)鍵在于“股份價(jià)值計(jì)算”比較復(fù)雜。有學(xué)者認(rèn)為，國(guó)家工作人員收受合伙企業(yè)的干股的股份價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以收受人所應(yīng)投入而沒(méi)有投入的資本額計(jì)算受賄數(shù)額。對(duì)于國(guó)家工作人員收受個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的“干股的股份價(jià)值”，由于此類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體的資本額出資主體的單一性，在實(shí)踐中一般也都是以“干股”為幌子而行受賄之實(shí)。因此，這種情況下的“干股的股份價(jià)值”應(yīng)直接以所得的“分紅”計(jì)算受賄數(shù)額。

　　另有學(xué)者則認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的性質(zhì)確定干股的股份價(jià)值：(1)有限責(zé)任公司的股權(quán)不能在產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上進(jìn)行交易，不存在市場(chǎng)價(jià)格。因此，收受有限責(zé)任公司干股的股份價(jià)值應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓行為時(shí)干股所占總股份的比例乘以公司注冊(cè)資本額后得出的價(jià)格計(jì)算受賄數(shù)額。(2)股份有限公司股東轉(zhuǎn)讓其股份，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易場(chǎng)所進(jìn)行或者按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他方式進(jìn)行。因此，股份有限公司的股份能夠在合法的產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上進(jìn)行交易。因此，收受股份有限公司的干股應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓行為時(shí)該股份在產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)算受賄數(shù)額。(3)國(guó)家工作人員收受上市公司在調(diào)整原有股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股過(guò)程中形成的干股，能夠在證券市場(chǎng)通過(guò)交易進(jìn)行變現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)以賄賂雙方轉(zhuǎn)讓行為時(shí)該股份在證券市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)算受賄數(shù)額。

　　轉(zhuǎn)讓行為時(shí)股份價(jià)值屬于動(dòng)態(tài)、即時(shí)的價(jià)格反映，因股份價(jià)值受公司業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等因素影響而不斷變化，在認(rèn)定中尤其要注意區(qū)分有限責(zé)任公司與股份有限公司的計(jì)算股份價(jià)值的差異。具體而言：

　　一是有限責(zé)任公司股份轉(zhuǎn)讓價(jià)值的認(rèn)定。有限責(zé)任公司的股權(quán)不能在產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上進(jìn)行交易，不存在市場(chǎng)價(jià)格。在實(shí)踐中，確定有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格通常有以下幾種計(jì)算方法：(1)將出資額作為股權(quán)價(jià)格的計(jì)價(jià)依據(jù)。此方法簡(jiǎn)單明了，便于計(jì)算和操作。但是，隨著公司經(jīng)營(yíng)的不斷變化，股東的出資與股權(quán)實(shí)際價(jià)值往往存在較大的差異。如果對(duì)股東的股權(quán)未經(jīng)作價(jià)直接以原出資額轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t混淆了股權(quán)與出資的區(qū)別，往往導(dǎo)致股權(quán)的價(jià)值大大脫離實(shí)際。(2)以公司的凈資產(chǎn)額為標(biāo)準(zhǔn)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。先計(jì)算出轉(zhuǎn)讓股份占公司所有股份的比例，然后由有權(quán)機(jī)構(gòu)對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，用公司資產(chǎn)總額減去公司負(fù)債總額得出公司凈資產(chǎn)，再用公司凈資產(chǎn)乘以轉(zhuǎn)讓股份所占比例計(jì)算出股權(quán)價(jià)格。這種方法理論上較為科學(xué)，但是計(jì)算起來(lái)不僅復(fù)雜，而且數(shù)額不易確定，不利于司法實(shí)踐操作。(3)以審計(jì)、評(píng)估價(jià)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。該方法通過(guò)對(duì)公司會(huì)計(jì)賬目、資產(chǎn)負(fù)債的清理核實(shí)，能夠較為準(zhǔn)確地體現(xiàn)公司的資產(chǎn)狀況。但審計(jì)、評(píng)估是在一定的前提下得出的結(jié)果，有一定的局限性，況且根據(jù)不同前提假設(shè)，得出的計(jì)算結(jié)果有很大的差別。(4)通過(guò)拍賣(mài)、變賣(mài)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。該方法引入了市場(chǎng)機(jī)制，能在更大程度上體現(xiàn)股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值。但是，拍賣(mài)、變賣(mài)中轉(zhuǎn)讓方和收入方無(wú)法進(jìn)行更多的直接溝通，不利于他們之間的磋商和意思表達(dá)。況且，拍賣(mài)、變賣(mài)時(shí)也存在信息獲得不充分的可能，使得價(jià)格未能真正被發(fā)現(xiàn)。

　　受賄罪專(zhuān)業(yè)辯護(hù)律師認(rèn)為，對(duì)有限責(zé)任公司來(lái)說(shuō)，由于具有一定的閉合性，不存在專(zhuān)門(mén)的股份交易市場(chǎng)，大多是通過(guò)個(gè)別交易的轉(zhuǎn)讓方式來(lái)實(shí)現(xiàn)股份的流轉(zhuǎn)，也就沒(méi)有明確的市場(chǎng)價(jià)格，確定起來(lái)相對(duì)困難。相較而言，以公司凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定股份價(jià)值的方法最為合理，因?yàn)楣具\(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可能贏利也可能虧損，資產(chǎn)狀況始終處于不斷變動(dòng)狀態(tài)中，對(duì)于一個(gè)資不抵債、嚴(yán)重虧損的公司來(lái)說(shuō)，其股份是談不上什么價(jià)值的，反倒成為一種負(fù)資產(chǎn)。因此，對(duì)公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后，來(lái)計(jì)算受賄數(shù)額比較合理。用公式表示就是：受賄數(shù)額=(受賄股份/公司注冊(cè)資本)×公司凈資產(chǎn)。

　　二是股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓價(jià)值的認(rèn)定。有學(xué)者認(rèn)為，刑法上的股票價(jià)值認(rèn)定有實(shí)際價(jià)格與平均價(jià)格兩種計(jì)算方法：2003年11月13日最高人民法院《全國(guó)法院審理經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作座談會(huì)紀(jì)要》第3條規(guī)定，“國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取或非法收受股票，沒(méi)有支付股本金，為他人謀取利益，構(gòu)成受賄罪的，其受賄數(shù)額按照收受股票時(shí)的實(shí)際價(jià)格計(jì)算”。這里的實(shí)際價(jià)格主要包括證券交易所場(chǎng)內(nèi)交易價(jià)和場(chǎng)外交易價(jià)。對(duì)于場(chǎng)內(nèi)交易價(jià)格，《關(guān)于審理盜竊案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第5條規(guī)定，股票按被盜當(dāng)日證券交易所公布的該種股票成交的平均價(jià)格計(jì)算。由于股票不同于一般財(cái)物，其價(jià)格總是處于不斷地波動(dòng)狀態(tài)，有即時(shí)行情、當(dāng)日最高價(jià)、最低價(jià)、成交價(jià)、收盤(pán)價(jià)等，不易確定其價(jià)值。相對(duì)而言，平均價(jià)格較為穩(wěn)定，容易確定價(jià)值。

　　股票價(jià)值認(rèn)定除實(shí)際價(jià)格與平均價(jià)格兩種計(jì)算方法外，還有如下兩種計(jì)算方法：(1)即時(shí)價(jià)格(交易價(jià)額)說(shuō)。2001年8月7日至9日，最高人民法院刑二庭、最高人民檢察院公訴廳《關(guān)于貪污賄賂、瀆職犯罪適用法律問(wèn)題座談會(huì)紀(jì)要(稿)》第3條規(guī)定，國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取或非法收受“干股”，不支付股本金，為他人謀取利益的，以受賄論處，其受賄數(shù)額為收受股票時(shí)的市場(chǎng)交易價(jià)額，即受賄行為時(shí)的即時(shí)價(jià)格。(2)區(qū)分價(jià)格說(shuō)。2001年8月最高人民法院刑二庭《關(guān)于審理貪污賄賂和瀆職犯罪案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)(稿)》第3條規(guī)定，國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取或非法收受“干股”，沒(méi)有支付股本金，為他人謀取利益的，構(gòu)成受賄罪，其受賄數(shù)額為收受股票時(shí)的市場(chǎng)交易價(jià)額;收受時(shí)，股票沒(méi)有上市的，應(yīng)以上市時(shí)的股票交易價(jià)格計(jì)算;案發(fā)時(shí)沒(méi)有上市的，應(yīng)按照股票的實(shí)際價(jià)格計(jì)算。這里的實(shí)際價(jià)格特指認(rèn)購(gòu)價(jià)。

　　受賄罪專(zhuān)業(yè)辯護(hù)律師認(rèn)為，對(duì)于股份有限公司和上市公司來(lái)說(shuō)，股票存在上市和未上市兩種情況，因此，應(yīng)該區(qū)分情況來(lái)計(jì)算受賄數(shù)額。具體來(lái)說(shuō)：(1)收受未上市的股票，按照轉(zhuǎn)讓行為當(dāng)日該股票依法進(jìn)行交易的證券交易所的交易價(jià)格計(jì)算;(2)收受已上市交易的股票，由于股票不同于一般財(cái)物，其價(jià)格總是處于不斷的波動(dòng)狀態(tài)，有即時(shí)行情，有當(dāng)日最高價(jià)、最低價(jià)、成交價(jià)、收盤(pán)價(jià)等多種價(jià)格。因此，一般應(yīng)當(dāng)按照雙方轉(zhuǎn)讓行為當(dāng)日證券交易市場(chǎng)公布的該種股票成交的平均價(jià)格計(jì)算;(3)場(chǎng)外交易的，按行受賄雙方約定的價(jià)格進(jìn)行認(rèn)定。場(chǎng)外交易是證券交易所以外進(jìn)行的證券交易的總稱(chēng)。場(chǎng)外交易之所以產(chǎn)生，是因?yàn)橛行┳C券在發(fā)行以后不能夠在證券交易所上市。有些證券即使在交易所上市，由于各種原因也常常在交易所外成交。有些不為人知的公司，其證券不可能在交易所內(nèi)進(jìn)行交易，只能在熟悉者中間流轉(zhuǎn)。也有一些證券由于被某一集團(tuán)控制，或其安全性不夠好，或其價(jià)格偏高，因而難以在交易所內(nèi)成交，只能在場(chǎng)外市場(chǎng)進(jìn)行交易。

　　需要引起注意的是，實(shí)踐中對(duì)于已經(jīng)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的干股，一律僅僅認(rèn)定干股股金為受賄數(shù)額，容易給行賄、受賄雙方帶來(lái)規(guī)避法律和黨紀(jì)的機(jī)會(huì)，如雙方約定受賄干股為3000股，每股價(jià)值為1元，正常分紅為每股2元，但收受干股的分紅數(shù)額為5萬(wàn)元，如果僅僅認(rèn)定干股數(shù)額為受賄數(shù)額，受賄者很容易逃脫懲罰，所以在認(rèn)定這類(lèi)行為時(shí)不應(yīng)一概而論，要加強(qiáng)研究，妥善把握。

以上就是關(guān)于：“受賄數(shù)額按轉(zhuǎn)讓行為時(shí)股份價(jià)值計(jì)算”的認(rèn)定問(wèn)題的內(nèi)容，如有其他疑惑，可以隨時(shí)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)刑事律師團(tuán)隊(duì)為您答疑解惑！