逃避追繳稅款罪的概念

逃避追繳欠稅罪是一種危害國家稅收征管秩序的犯罪，規定在《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）第二百零三條，是指納稅人欠繳應納稅款，故意采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額較大的行為。

逃避追繳稅款罪的構成要件

1、逃避追繳稅款罪的主體要件

逃避追繳欠稅罪的主體為特殊主體。根據《刑法》第二百零三條的規定，本罪的的犯罪主體為負有納稅義務的人，包括單位和自然人。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第四條第一款的規定，所謂納稅人，是指法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。

2、客體要件

逃避追繳欠稅罪的客體為國家稅收征收管理制度。稅收征收管理制度旨在規范稅收征收和繳納行為，推行和維護稅收政策與秩序，保障國家稅收收入，防止、減少稅收流失。依法繳納稅款是每個納稅人應盡的義務，必須按時足額向稅務機關繳納稅款，不得以任何理由和方式逃避繳納稅款的義務。

如果行為人負有繳納稅款的義務，在稅務機關確定了具體的稅額和繳納期限后，采取轉移、隱匿的方式，逃避其應繳納的稅款，致使稅務機關無法征收應征的稅款，這樣就侵害了國家的稅收征收管理制度，構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

3、主觀要件

逃避追繳欠稅罪的主觀方面表現為故意，并且只能是直接故意。行為人在欠繳稅款的情況下，明知其轉移、隱匿財產的行為，會導致稅務機關無法追繳其所欠繳的稅款，仍然實施該行為，從而達到逃避繳納稅款而非法獲得利益的目的。

4、客觀要件

逃避追繳欠稅罪的客觀方面表現為行為人欠繳應納稅款，故意采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的行為。

1.行為人欠繳納應繳稅款

欠繳納應繳稅款，通俗地講就是欠稅，是指納稅人、扣繳義務人超過征收法律法規規定或稅務機關依照稅收法律、法規規定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。《稅收征管法》第三十一條規定：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。”無論是在法律規定的期限以內或者在期限以外，未依法繳納稅款的行為，都是欠稅行為，但在期限以內的欠稅行為是被允許的，只有在期限以外采取轉移或者隱匿財產的行為，才可能構成本罪。

2.行為人實施了轉移或者隱匿財產的行為

行為人實施轉移或者隱匿財產的行為，主要目的是為逃避稅務機關追繳其欠繳稅款。首先，根據《稅收征管法》第三十八條第一款的規定：“稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。”由此可知，轉移或者隱匿財產的行為，導致了稅務機關的行政強制權無法得到實現；其次，轉移或者隱匿財產的行為的表現形式是多種多樣的，如從開戶銀行、其他金融機構的賬戶中提取存款或者轉移到其他賬戶，或者將商品、產品等財產轉移到其他人名下或者隱藏起來。在欠稅期間，行為人采取轉移或者隱匿財產逃避追繳欠稅的行為，這樣當然符合逃避追繳欠稅罪的構成要件。但需要注意的是，行為人先轉移或者隱匿財產，然后再欠稅，此種情況應當在納稅期限之后才能追究其刑事責任。

3.稅務機關無法追繳其欠繳稅款

稅務機關無法追繳其欠繳稅款是行為人主觀目的所在。所謂無法追繳，是指在稅務機關充分地采取各種稅收強制措施的情況下，仍然無法追繳納稅人所欠繳的稅款。根據《稅收征管法》的規定，稅務機關可以采取以下稅收強制措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。因此，必須是在稅務機關采取了稅收強制措施的情況下，仍然無法追繳欠款，才可以構成逃避追繳欠稅罪。另外，稅務機關追繳所欠稅款應有時間的要求，即在偵查機關立案偵查以前納稅人繳納了所欠稅款的，不成立本罪。如果在立案偵查以后，由于偵查機關的介入才讓行為人繳納所欠稅款的，不影響本罪的成立。

4.逃避追繳欠稅的數額應在一萬元以上

根據《刑法》第二百零三條的規定，逃避追繳欠稅的數額在一萬元以上才構成本罪。根據《稅收征管法》第六十五條的規定：“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”因此，數額不到一萬元的，屬于一般的行政違法行為，由稅務機關處于行政罰款。

逃避追繳稅款罪的立案標準

逃避追繳稅款罪的處罰標準

根據《刑法》第二百零三條、第二百一十一條的規定，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照以上規定定罪處罰。